Steuerlexikon

Das Teil­ein­künf­te­ver­fah­ren kommt bei fol­gen­den Kon­stel­la­tio­nen von Ein­künf­ten natür­li­cher Per­so­nen aus Divi­den­den und Gewinn­aus­schüt­tun­gen von Körperschaften und im Rah­men der Anteilsveräußerung zur Anwendung:

• Eine Betei­li­gung wird unabhängig vom Beteiligungsverhältnis in einem Betriebsvermögen gehal­ten (Pflicht).

• Eine Betei­li­gung wird im Privatvermögen gehal­ten und die Betei­li­gungs­quo­te beträgt min­des­tens 25 % (Wahl­recht).

• Eine Betei­li­gung wird im Privatvermögen gehal­ten und die Betei­li­gungs­quo­te beträgt min­des­tens 1 % und der Anteils­eig­ner ist zusätzlich für die Gesell­schaft tätig (Wahl­recht).

• Eine Betei­li­gung, die im Betriebsvermögen gehal­ten wird, wird veräußert (Pflicht).

• Eine Betei­li­gung, die im Privatvermögen gehal­ten wird und min­des­tens 1 % beträgt, wird veräußert (Pflicht).

Für die auf­ge­führ­ten Tatbestände greift eine Steu­er­be­frei­ung von 40 %. Der Anteil der mit den Ein­künf­ten in Zusam­men­hang ste­hen­den abzugsfähigen Wer­bungs­kos­ten und Betriebs­aus­ga­ben ist auf 60 % begrenzt.

Die Anwen­dung des Teil­ein­künf­te­ver­fah­rens greift bereits bei einer Ein­künf­te­er­zie­lungs­ab­sicht, die auf die Ver­wirk­li­chung einer der aufgezählten Sach­ver­hal­te gerich­tet ist.