(Wieder-)Einführung des ermä­ßig­ten Steu­er­sat­zes auf Restau­rant- und Ver­pfle­gungs­dienst­leis­tun­gen zum 1. Janu­ar 2026

Ände­rung der Abschnit­te 10.1 und 12.16 Abs. 12 UStAE sowie Ein­füh­rung einer Nicht­be­an­stan­dungs­re­ge­lung für die Sil­ves­ter­nacht vom 31. Dezem­ber 2025 zum 1. Janu­ar 2026

Nach Abstim­mung mit den obers­ten Finanz­be­hör­den der Län­der gilt das Folgende:

I. Ände­run­gen des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses

Der Umsatz­steu­er-Anwen­dungs­er­lass (UStAE) vom 1. Okto­ber 2010, BStBl I S. 846, der zuletzt durch das BMF-Schrei­ben vom 19. Dezem­ber 2025 – III C 3 – S 7015/00054/001/110 (COO.7005.100.3.13479601), BStBl I S. XXXX, geän­dert wor­den ist, wird wie folgt geändert:

1. Nach Abschnitt 10.1 Abs. 11 wird fol­gen­der Absatz 12 angefügt:

»(12) Für die Anwen­dung des ermä­ßig­ten Umsatz­steu­er­sat­zes für Restau­rant- und Ver­pfle­gungs­dienst­leis­tun­gen, mit Aus­nah­me der Abga­be von Geträn­ken, ist es nicht zu bean­stan­den, wenn zur Auf­tei­lung des Gesamt­kauf­prei­ses von soge­nann­ten Kom­bi­an­ge­bo­ten aus Spei­sen inklu­si­ve Geträn­ken (z. B. Buf­fet, All-Inclu­si­ve-Ange­bo­ten) der auf die Geträn­ke ent­fal­len­de Ent­gelt­an­teil mit 30 % des Pau­schal­prei­ses ange­setzt wird.«

2. Abschnitt 12.16 Abs. 12 Satz 2 wird wie folgt gefasst: 

»2Es wird eben­falls nicht bean­stan­det, wenn der auf die­se Leis­tun­gen ent­fal­len­de Ent­gelt­an­teil mit 15 % des Pau­schal­prei­ses ange­setzt wird.«

Anwen­dungs­re­ge­lun­gen

Die Grund­sät­ze die­ses Schrei­bens sind auf alle Umsät­ze ab dem 1. Janu­ar 2026 anzuwenden.

Zur Ver­mei­dung von Über­gangs­schwie­rig­kei­ten wird es nicht bean­stan­det, dass auf Restau­rant- und Ver­pfle­gungs­dienst­leis­tun­gen, die in der Nacht vom 31. Dezem­ber 2025 zum 1. Janu­ar 2026 aus­ge­führt wer­den, der bis zum 31. Dezem­ber 2025 gel­ten­de Regel­steu­er­satz von 19 % ange­wandt wird.

Schluss­be­stim­mung

Die­ses Schrei­ben wird im Bun­des­steu­er­blatt Teil I veröffentlicht.

BMF, Schrei­ben (koor­di­nier­ter Län­der­er­lass) III C 2 – S 7220/00023/014/027 vom 22.12.2025