Steuerlexikon

Die Ein­kom­men­steu­er ist die bedeu­tends­te Ein­nah­me­quel­le des Staa­tes. Ihr unter­lie­gen aus­schließ­lich natür­li­che Per­so­nen. Dem­ge­gen­über unter­lie­gen juris­ti­sche Per­so­nen, wie zum Bei­spiel Kapi­tal­ge­sell­schaf­ten, der Kör­per­schaft­steu­er. Die Lohn­steu­er und die Kapi­tal­ertrag­steu­er sind kei­ne eigen­stän­di­gen Steu­er­ar­ten, son­dern beson­de­re Erhe­bungs­for­men der Ein­kom­men­steu­er. Sie wer­den durch Drit­te (Arbeit­ge­ber, Kre­dit­in­sti­tut) an das Finanz­amt abge­führt. Erst im Zuge der jähr­li­chen Ein­kom­men­steu­er­klä­rung kann der Steu­er­pflich­ti­ge je nach der Höhe sei­ner Ein­künf­te die Steu­er ganz oder teil­wei­se zurückfordern.

Bei Erhe­bung der Ein­kom­men­steu­er wird durch zahl­rei­che Rege­lun­gen (z.B. Frei­be­trä­ge, Frei­gren­zen, Pausch­be­trä­ge, Son­der­aus­ga­ben, außer­ge­wöhn­li­che Belas­tun­gen, Pro­gres­si­ons­vor­be­halt) die per­sön­li­che Leis­tungs­fä­hig­keit des Steu­er­pflich­ti­gen berück­sich­tigt. Die Ein­kom­men­steu­er wird aber auch zu wirt­schafts­po­li­ti­schen und sozi­al­po­li­ti­schen Zwe­cken ein­ge­setzt. So wird zum Bei­spiel ver­sucht, durch Son­der­ab­schrei­bun­gen oder För­de­run­gen (z.B. Ries­ter­zu­la­ge) den Steu­er­pflich­ti­gen indi­rekt in sei­nem Han­deln zu lenken.

In wel­chem Umfang eine natür­li­che Per­son der Ein­kom­men­steu­er unter­liegt, rich­tet sich nach sei­ner Steu­er­pflicht. Das heißt, es rich­tet sich danach, ob die Per­son unbe­schränkt, beschränkt oder erwei­tert beschränkt der Ein­kom­men­steu­er unter­liegt. Wel­che Form der Steu­er­pflicht greift, ist vom Wohn­sitz oder dem gewöhn­li­chen Auf­ent­halt des Steu­er­pflich­ti­gen abhängig.