Steuerlexikon

Spen­den sind eine frei­wil­li­ge Geld- oder Sach­leis­tun­gen, die ohne Gegen­leis­tung getä­tigt werden.

Spen­det ein Steu­er­pflich­ti­ger zur För­de­rung mild­tä­ti­ger, kirch­li­cher, reli­giö­ser, wis­sen­schaft­li­cher oder beson­ders för­de­rungs­wür­dig aner­kann­ter Zwe­cke, kann er die Zuwen­dun­gen in bestimm­ten Gren­zen als Son­der­aus­ga­ben im Rah­men sei­ner jähr­li­chen Ein­kom­men­steu­er­erklä­rung abzie­hen. Glei­ches gilt für Spen­den und Mit­glieds­bei­trä­ge an poli­ti­sche Par­tei­en. Geht eine Spen­de an Ein­rich­tun­gen, die sich in einem ande­ren EU- oder EWR-Staat befin­den, dann gilt auch dann eine steu­er­li­che Berück­sich­ti­gung der Spen­de (§ 10b EStG).

Kei­ne Spen­den sind Leis­tun­gen, denen eine Gegen­leis­tung gegen­über steht. Dies ist zum Bei­spiel bei Ein­tritts­gel­dern, Ver­eins­bei­trä­gen oder bei Losen für eine Wohl­fahrts­tom­bo­la gegeben.

Zuwen­dun­gen (Spen­den und Mit­glieds­bei­trä­ge) zur För­de­rung steu­er­be­güns­tig­ter Zwe­cke im Sin­ne der §§ 52 bis 54 Abga­ben­ord­nung kön­nen ins­ge­samt bis zu 20 % der gesam­ten jähr­li­chen Ein­künf­te des Steu­er­pflich­ti­gen als Son­der­aus­ga­ben berück­sich­tigt wer­den. Fir­men kön­nen 0,4 % der Sum­me ihrer Umsät­ze und gezahl­ten Löh­ne abset­zen. Abzieh­ba­re Zuwen­dun­gen, die die Höchst­be­trä­ge über­schrei­ten oder im Ver­an­la­gungs­zeit­raum der Zuwen­dung nicht berück­sich­tigt wer­den kön­nen, sind im Rah­men der Höchst­be­trä­ge in den fol­gen­den Ver­an­la­gungs­zeit­räu­men als Son­der­aus­ga­ben abzuziehen.

Für alle Erhe­bungs­zeit­räu­me gilt, dass der Abzug der Spen­de als Son­der­aus­ga­be nur erfol­gen kann, wenn eine Zuwen­dungs­be­stä­ti­gung (Spen­den­be­schei­ni­gung) durch den Begüns­tig­ten aus­ge­stellt wur­de. Hier­für muss der Zuwen­dungs­emp­fän­ger einen amt­li­chen Vor­druck ver­wen­den. Beträgt die Spen­de nicht mehr als 200,– € ist jedoch auch der Zah­lungs- oder Buchungs­be­leg aus­rei­chend (ver­ein­fach­ter Spendennachweis).